入账价值怎么算(交易性金融资产的入账价值怎么算)


交易性金融资产入账价值的确认与计量,在金融资产中属于“另类”,其二级科目“交易性金融资产-成本“中不含交易费用,也不含已分配尚未收到的股利股息。

财税干货:交易性金融资产的初始入账价值,应该如何确定?

交易性金融资产的初始入账价值,应该如何确定?

交易性金融资产的入账价值=买价-已经宣告未发放的现金股利。

而交易费用计入投资收益借方,交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。另外企业为发行金融工具所发生的差旅费等,不属于交易费用。

财税干货:交易性金融资产的初始入账价值,应该如何确定?

简单来说金融资产的初始成本就是投资购买金融资产时所支付的对价,就是交易价格。

一般情况下,交易价格就是公允价值,没有谁会低于市场价格卖,也没有谁会高于市场价格买,当然也有特殊情况。

企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。

取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用应记入当期损益,冲减当期损益。

发生交易费用取得增值税专用发票的,进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

财税干货:交易性金融资产的初始入账价值,应该如何确定?

“交易性金融资产”借贷方向表示什么意思?

对于交易性金融资产来说,它的资产属性并没有变,所以一般来说,它的借方表示资产的增加,贷方表示资产的减少。

具体来说交易性金融资产的借方,表示交易性金融资产的初始取得成本、公允价值变动。而在交易性金融资产的贷方表示处置交易性金融资产时的账面价值、公允价值变动。

对于交易性金融资产而言,余额一般在借方,表示的是某一期末交易性金融资产的公允价值。也可以理解为是此时交易性金融资产可以值得钱。

虽然交易性金融资产账户也是属于资产类账户,故它所表示的意义也就和其他资产差不多了。但是也要注意交易性金融资产具有的投资属性。

财税干货:交易性金融资产的初始入账价值,应该如何确定?

例如:甲在2021年5月1日从A股市场购入乙公司股票200万股,购买时股票的价格是10元。另支付交易费用5万元,取得增值税专业发票上注明的增值税税额是0.3万元。甲公司把购买来的股票划为交易性金融资产核算。

甲公司应编制的会计分录如下:

借:交易性金融资产—成本 2000(200*10)

投资收益 5

应交税费—应交增值税(进项税额)0.3

贷:其他货币资金 2005.3

交易性金融资产分类依据

从企业管理金融资产的业务模式看,企业关键管理人员决定对交易性金融资产进行管理的业务目标是以“交易”为目的,而非为收取合同现金流量而持有。

也不是为既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标而持有,仅仅是通过“交易性”活动,即频繁地购买和出售,从市场价格的短期波动中,赚取买卖差价,使企业闲置的资金能获得较高的投资回报。

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